Schalen belastingverhoging laattijdige aangifte inkomstenbelasting vastgelegd
De fiscus kan een belastingverhoging opleggen als een aangifte inkomstenbelasting (o.a. vennootschapsbelasting, personenbelasting) weliswaar werd ingediend, maar laattijdig.
-
Koopt u een nieuwe auto beter nog in 2026 dan in 2027?
Stel u wil een nieuwe auto aankopen of leasen voor uw onderneming (eenmanszaak of vennootschap). Kan u dit dan beter nog in 2026 doen of kan u fiscaal gezien evengoed wachten tot in 2027?
-
Wanneer heeft uw vennootschap recht op investeringsaftrek voor boekjaar 2026?
Doet uw kleine vennootschap een nieuwe investering, dan kan zij daarvoor onder bepaalde voorwaarden genieten van de investeringsaftrek. Wanneer moet die investering precies gebeuren om nog recht te hebben op de investeringsaftrek voor boekjaar 2026?
-
Winst toegewezen aan een liquidatiereserve
Om de correcte beslissingen te nemen tijdens en bij de afsluiting van boekjaar 2025, moeten drie vragen gesteld worden: 1. Vanaf welke tijdstip kunnen – eerder aangelegde – liquidatiereserves fiscaal voordelig uitgekeerd worden? 2. Vormt het een opportuniteit om liquidatiereserves vervroegd uit te keren? 3. Vormt het een opportuniteit om liquidatiereserves aan te leggen voor boekjaar 2025?
De fiscus kan een belastingverhoging opleggen als een aangifte inkomstenbelasting (o.a. vennootschapsbelasting, personenbelasting) weliswaar werd ingediend, maar laattijdig. De belastingverhoging wordt daarbij berekend op grond van de belasting op het laattijdig aangegeven inkomensgedeelte.
Bij KB van 13.09.2022 (BS 13.10.2022) werd het tarief van de belastingverhoging bij laattijdige aangifte vastgelegd. De percentages die voorzien zijn voor de verhogingen bij niet-aangifte, zullen nu ook van toepassing zijn bij laattijdige aangiften. Concreet gelden onderstaande percentages bij niet-aangifte of laattijdige aangifte (andere dan roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing):
|
Aard van de overtreding |
Percentage verhoging |
|
§ A. Overtreding te wijten aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingschuldige |
Nihil |
|
§ B. Overtreding zonder het inzicht de belasting te ontduiken: |
|
|
§ 1e overtreding |
Nihil |
|
§ 2e overtreding |
10% |
|
§ 3e overtreding |
20% |
|
§ 4e en 5e overtreding |
30% |
|
Vanaf de 6e overtreding worden de overtredingen van deze aard bij C ingedeeld en als zodanig bestraft. |
|
|
§ C. Overtreding met het opzet de belasting te ontduiken: |
|
|
§ 1e overtreding |
50% |
|
§ 2e en 3e overtreding |
75% |
|
§ 4e en 5e overtreding |
100% |
|
§ 6e en 7e overtreding |
150% |
|
§ 8e overtreding en volgende |
200% |
|
§ D. Overtreding gepaard gaande met valsheid of gebruik van valse stukken of met een omkoping of een poging tot omkopen van ambtenaren: in alle gevallen |
200% |
Bij niet-aangifte, onvolledige of onjuiste of laattijdige aangifte m.b.t. roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing (in geval van niet-betaling of ontoereikende betaling van de heffingen) gelden volgende percentages:
|
Aard van de overtreding |
Percentage verhoging |
|
§ A. Overtreding te wijten aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingschuldige |
Nihil |
|
§ B. Overtreding zonder het inzicht de belasting te ontduiken: |
|
|
§ 1e overtreding |
Nihil |
|
§ 2e overtreding |
10% |
|
§ 3e overtreding |
20% |
|
§ 4e en 5e overtreding |
30% |
|
Vanaf de 6e overtreding worden de overtredingen van deze aard bij C ingedeeld en als zodanig bestraft. |
|
|
§ C. Overtreding met het opzet de belasting te ontduiken: |
|
|
§ 1e overtreding |
50% |
|
§ 2e en 3e overtreding |
75% |
|
§ 4e en 5e overtreding |
100% |
|
§ 6e en 7e overtreding |
150% |
|
§ 8e overtreding en volgende |
200% |
|
§ D. Overtreding gepaard gaande met valsheid of gebruik van valse stukken of met een omkoping of een poging tot omkopen van ambtenaren: in alle gevallen |
200% |