Welke btw bij online opleidingen?

Door de coronacrisis zijn online opleidingen in de vorm van bijvoorbeeld webinars enorm gestegen. Vaak hebben Belgische ondernemingen die zulke opleidingen organiseren te kampen met de vraag welke btw hierop van toepassing is.

Gaat het om een (vooraf opgenomen) opleiding waar de deelnemer niet actief kan tussenkomen/elk moment de opleiding kan bekijken, dan gaat het om een elektronische dienst voor de btw, die gelokaliseerd moet worden op de plaats waar de ontvanger van de dienst gevestigd is. Die plaatsbepalingsregel geldt zowel in een B2B- als een B2C-situatie. Gaat een Belgische onderneming dus een ‘niet-interactief’ webinar organiseren voor een Nederlandse belastingplichtige, dan vindt die voor de btw plaats in Nederland en moet er gefactureerd worden met ‘btw verlegd’. De Nederlandse belastingplichtige zal dan zelf de (Nederlandse) btw in rekening brengen via zijn eigen (Nederlandse) btw-aangifte. Bij een particuliere deelnemer, bijvoorbeeld uit Frankrijk, zal er Franse btw moeten aangerekend worden.

Gaat het daarentegen om een interactieve opleiding, dus met actieve tussenkomst van de deelnemer (en er o.m. vragen kunnen gesteld worden), dan gaat het voor de btw om een intellectueel werk. Zulke dienstverrichting moet, zowel voor B2B als B2C, gelokaliseerd worden op de plaats waar de opleiding effectief doorgaat. Een Belgische onderneming die dan bijvoorbeeld een webinar in België organiseert zal dus (21%) Belgische btw moeten aanrekenen, ongeacht of de deelnemers (binnen- of buitenlandse) particulieren of belastingplichtigen zijn.