Welke liquidatiereserves kunt u in 2025 uitkeren tegen 5% roerende voorheffing?
Sinds 01.01.2017 bedraagt het standaardtarief roerende voorheffing (rv) op een dividenduitkering 30%.
-
Geld uit uw vennootschap halen via de toekenning van dividenden
Onder een dividend verstaan we de vergoeding die u als aandeelhouder krijgt op de zgn. inbrengen van geld of goederen.
-
Verkoop van aandelen: wat als de betaling uitblijft en uw vordering dreigt te verjaren?
U heeft een bedrijf en verkocht een groot pakket aandelen aan uw zoon. Nu, jaren later, ontstaat er wrevel omdat de betaling achter blijft. U vraagt zich af of uw vordering kan verjaren en wat u kan doen.
-
Eindejaarsdiner of receptie voor klanten
Met een klant uit eten gaan met nieuwjaar of liever een eindejaarsreceptie met catering organiseren? Voor de fiscus is dat niet hetzelfde: restaurantkosten en receptiekosten worden anders behandeld, zowel in de inkomstenbelastingen als in de btw.
Wie in het verleden echter zgn. liquidatiereserves heeft aangelegd binnen zijn kmo-vennootschap betaalde op moment van aanleg een afzonderlijke aanslag van 10%. Mits het respecteren van een wachttermijn van 5 jaar kunnen die dan als dividend fiscaal voordelig uit de vennootschap gehaald worden tegen betaling van slechts 5% rv (15% belasting in totaal). Bij het niet-naleven van de wachttermijn is uw vennootschap alsnog 20% rv verschuldigd (30% belasting in totaal).
Het komt er m.a.w. op neer dat u sinds 01.01.2025 de liquidatiereserves van de boekjaren 2014 t.e.m. 2019 kan uitkeren tegen 5% rv. Vanaf 2026 kunt u deze van boekjaar 2020 tegen 5% uitkeren, enz. Schematisch kan dit als volgt voorgesteld worden:
|
Boekjaar van aanleg |
Jaar van uitkering |
|||||
|
2025 |
2026 |
2027 |
2028 |
2029 |
2030 |
|
|
2014 t.e.m. 2019 |
5% |
5% |
5% |
5% |
5% |
5% |
|
2020 |
20% |
5% |
5% |
5% |
5% |
5% |
|
2021 |
20% |
20% |
5% |
5% |
5% |
5% |
|
2022 |
20% |
20% |
20% |
5% |
5% |
5% |
|
2023 |
20% |
20% |
20% |
20% |
5% |
5% |
|
2024 |
n.v.t. |
20% |
20% |
20% |
20% |
5% |
Concreet komt dat er bv. op neer zo u bv. op de jaarvergadering van uw vennootschap in 2020 besliste om € 10.000 van de winst van boekjaar 2019 als liquidatiereserve te boeken (betaling van 10% afzonderlijke aanslag, m.a.w. € 1.000 rv), dan kunt u op uw jaarvergadering van 2025 beslissen om die liquidatiereserve van 2019 uit te keren tegen 5% rv (= € 500).